Налог с продажи наследуемого имущества физических лиц — это средства, которые налогоплательщик должен перечислить в бюджет после реализации полученной по наследству вещи.
Нужно ли платить налог при принятии наследства
Налоговый кодекс РФ в статье 217 однозначно отвечает на вопрос, облагается ли налогом имущество, полученное по наследству, — нет, не облагается. Не имеет значения, получено наследство в денежной или натуральной форме, является ли оно движимым или недвижимым и даже то, кто является наследодателем: родственник или посторонний человек.
Исключения составляют авторские вознаграждения и патентные выплаты, которые выплачиваются наследникам усопшего автора или владельца патента. Эти суммы признаются налогооблагаемым доходом и с него уплачивается НДФЛ.
Когда платить налог при продаже унаследованного имущества
Обязанность платить налог на имущество, полученное по наследству, возникает у гражданина при продаже принятого по наследству имущества, но тоже не всегда: налог на имущество по наследству физических лиц не уплачивается, если к моменту продажи гражданин владел наследством три или более года. Не имеет значения, является ли наследство движимым или недвижимым и в были ли между наследником и наследодателем родственные или семейные отношения.
Если трехлетний срок владения истек, продать его вы вправе без уплаты каких-либо налогов, и вопрос о том, платится ли налог с продажи наследуемого имущества, снимается. Допускается снижение срока владения вплоть до нуля законом субъекта РФ.
Как определить срок владения имуществом после принятия наследства
Чтобы вступить в права на наследство, оформить собственность на него и иметь возможность законно продать имущество усопшего, наследник обязан принять наследство, то есть заявить о своих притязаниях на него.
Статья 1152 Гражданского кодекса РФ в пункте 4 устанавливает правило о том, что если наследник принял наследство, оно считается принадлежащим ему с момента открытия. Моментом открытия наследства, как это установлено статьей 1114 Гражданского кодекса РФ, признается момент смерти наследодателя.
ИТОГО: трехлетний срок владения, в течение которого продажа унаследованной вещи облагается НДФЛ, начинает течь с момента смерти наследодателя. Не имеет значения, в какой момент собственность наследника была официально зарегистрирована.
Об этом говорится в Письме Минфина России от 19.06.2018 № 03-04-05/41648.
Ставка налога при продаже имущества по наследству
При исчислении суммы НДФЛ применяются стандартные ставки НДФЛ с продажи наследуемого имущества:
13% — для налоговых резидентов РФ;
30% — для нерезидентов.
Отдельно Налоговым кодексом установлены особенности, как рассчитывается налог на продажу наследственного имущества, если таковым является недвижимость.
По общему правилу, налогооблагаемой базой является стоимость проданной недвижимости, зафиксированная в договоре купли-продажи сторон. Но в соответствии с частью 5 статьи 217.1 НК РФ, если доход гражданина от продажи составляет сумму, меньшую, чем кадастровая стоимость этого имущества, умноженная на 0,7, за основу исчисления принимается кадастровая стоимость, к которой применен понижающий коэффициент 0,7.
Пример.
Александр Букашка продал за 1 000 000 рублей квартиру, кадастровая стоимость которой составляет 1 500 000 рублей. Он рассчитывает на то, что сумма его НДФЛ составит 13% от 1 млн рублей, то есть 130 000 рублей. Но если применить к кадастровой стоимости понижающий коэффициент, получится 1 500 000 × 0,7 = 1 050 000 рублей, что больше дохода, полученного Букашкой по договору купли-продажи и, в соответствии с правилом НК РФ, с этой суммы исчисляется НДФЛ.
НДФЛ составит: 1 050 000 × 0,13 = 136 500 рублей.
Допускается снижение понижающего коэффициента вплоть до нуля законом субъекта РФ.
Есть ли право на налоговый вычет
При продаже недвижимости гражданин имеет возможность воспользоваться одним из двух вычетов:
• вычет в размере фактически понесенных расходов на приобретение: неприменим, когда имеет место уплата налога с наследуемого имущества, поскольку гражданин не понес никаких затрат в связи с приобретением недвижимости;
• вычет в размере 1 000 000 рублей — эта сумма вычитается из налогооблагаемой базы до того, как из нее исчисляется налог с продажи унаследованного имущества.
Пример.
Порфирий Жучков продает квартиру за 1 500 000 рублей, владел он ею менее трех лет и поэтому обязан уплатить НДФЛ. Вычет с полной стоимости составит: 1 500 000 × 0,13 = 195 000 рублей. Жучков применил вычет в сумме 1 000 000 рублей и итоговый НДФЛ составил: (1 500 000 — 1 000 000) × 0,13 = 65 000 рублей.
Сроки и порядок уплаты
Законодательство требует: чтобы заплатить налог при продаже имущества, полученного по наследству, гражданин обязан задекларировать его. Для этого в срок до 30 апреля года, следующего за тем, в котором состоялась продажа и получен доход, налогоплательщик подает в свою налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
В декларации необходимо указать сумму, полученную при продаже, и применяемые вычеты, даже если после применения вычета НДФЛ стал нулевым: это возможно, когда стоимость проданной недвижимости была равна или менее миллиона, декларацию все равно необходимо подать.
Сам НДФЛ необходимо уплатить до 15 июля того же года.
